“交水費”——居民常用的這一說(shuō)法要改了。近日，財政部、國家稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），明確自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)，將水資源稅推向全國31個(gè)省份。

　　未來(lái)水資源稅如何征收？稅收調節作用體現在哪里？費改稅是否會(huì )增加居民和企業(yè)用水成本？三部門(mén)相關(guān)司負責人和專(zhuān)家進(jìn)行了解讀。

　　水資源利用效率總體不高

　　為什么要征收水資源稅？財政部、稅務(wù)總局、水利部相關(guān)司負責人表示，中國人多水少，水資源時(shí)空分布不均。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )不斷發(fā)展，中國水資源需求量持續增長(cháng)，水資源供需矛盾日益突出?！爸袊Y源利用效率總體不高，經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護都面臨水資源短缺的挑戰。資源稅是引導資源合理配置的重要手段?！鼻笆鲐撠熑苏f(shuō)。

　　從稅收法定原則來(lái)看，征收水資源稅也有其依據。此前，資源稅法于2020年9月施行，授權國務(wù)院可試點(diǎn)征收水資源稅。隨著(zhù)財稅體制改革不斷推進(jìn)，資源稅逐步擴展到占用自然生態(tài)空間的各種行為。完善以資源稅、環(huán)境保護稅為主體的綠色稅收體系，水資源費改稅是其中重要一環(huán)。

　　據介紹，自2016年7月1日起，中國已先后在河北、北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等10個(gè)?。▍^、市）開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)。改革試點(diǎn)在抑制地下水超采、轉變用水方式、促進(jìn)節水改造、規范取用水行為等方面取得明顯成效。水利部近日發(fā)布的數據顯示，2015年以來(lái)，北京市地下水水位累計回升13.68米，增加儲量70億立方米，干涸多年的陳家莊泉等81處泉眼實(shí)現復涌，這其中離不開(kāi)改革試點(diǎn)的推動(dòng)。

　　實(shí)現費改稅后，水資源稅如何征收？三部門(mén)明確，改革試點(diǎn)的全面實(shí)施，將統籌現有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩定的前提下，實(shí)現水資源費制度向水資源稅制度的平穩轉換。

　　此次出臺的《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規定。水資源稅實(shí)行從量計征，其納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫、引調水工程等水資源配置工程）和地下取用水資源的單位和個(gè)人。

　　稅收優(yōu)惠方面，對規定限額內的農業(yè)生產(chǎn)取用水、抽水蓄能發(fā)電取用水等五種情形，免征水資源稅；對超出規定限額的農業(yè)生產(chǎn)取用水以及農村集中飲水工程取用水，授權地方減免水資源稅；對用水效率達到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。

　　此外，《辦法》明確了水資源稅和供水價(jià)格的關(guān)系，城鎮公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人，水資源稅與自來(lái)水價(jià)格實(shí)行價(jià)稅分離，通過(guò)稅收引導相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損?！掇k法》還進(jìn)一步界定了水資源稅征收范圍和對象；細化了納稅人取用水適用多個(gè)稅額標準的申報納稅要求；強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導作用；與資源稅法有關(guān)規定相銜接，將水資源稅的納稅地點(diǎn)由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地調整為取水口所在地等。

　　設置差別稅額

　　包括水資源稅在內的各種資源稅，背后體現的是“使用資源付費”原則和“誰(shuí)污染環(huán)境、誰(shuí)破壞生態(tài)誰(shuí)付費”原則。

　　推向全國后，水資源稅將強化分類(lèi)調控、體現地區差異。對水資源嚴重短缺和超載地區取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過(guò)設置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調節作用，抑制地下水超采和不合理用水需求；同時(shí)，充分考慮不同地區水資源狀況及經(jīng)濟發(fā)展水平差異，合理設置不同地區最低平均稅額水平，授權地方按規定確定本地區水資源稅的具體適用稅額。

　　具體看，水資源稅的差別稅額是根據水資源狀況、取用水類(lèi)型和經(jīng)濟發(fā)展等情況設置的。國家統一明確各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額標準，具體適用稅額由各省、自治區、直轄市確定。

　　差別稅額的稅收調節作用如何體現？記者梳理各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額表發(fā)現，不同省份最低平均稅額相差較大，其中地表水最高相差16倍，地下水最高則相差20倍之多。

　　以地下水資源相對短缺的華北地區為例，北京、天津地下水水資源稅最低平均稅額系全國最高，達到為4元/立方米；山西、內蒙古為2元/立方米；河北為1.5元/立方米。同時(shí)，華東、西南等地區一些水資源較豐富的省份，地下水水資源稅最低平均稅額僅為0.2元/立方米。

　　中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認為，水資源稅設置差別稅額，有利于加強水資源管理和保護，促進(jìn)水資源節約、集約、安全利用?！袄?，對洗車(chē)、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等特種取用水從高確定稅額，有利于促進(jìn)水資源的可持續利用。同時(shí)，對規定限額內的農業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅，確保農業(yè)生產(chǎn)獲得必要的水資源保障?！笔┱恼f(shuō)。

　　在收入歸屬方面，前述負責人介紹，原水資源費收入實(shí)行中央和地方1:9分成，而在全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)后，“將水資源稅收入全部留給地方，通過(guò)改革增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限，有利于更好發(fā)揮地方積極性”。

　　“征收資源稅是為了加強對自然資源的保護和管理，具體操作上需要地方政府發(fā)揮作用。地方政府要根據各地環(huán)境的差異，對資源進(jìn)行保護和開(kāi)發(fā)，因此事權更多在地方。水資源稅收入歸地方，有利于保障地方政府履行管理、保護、開(kāi)發(fā)水資源的職責?！笔┱恼f(shuō)。

　　居民水價(jià)影響不大

　　水資源稅改革推向全國，對居民和企業(yè)用水有何影響？

　　專(zhuān)家介紹，從2016年就已啟動(dòng)水資源費改稅試點(diǎn)的河北、北京、天津等10個(gè)省份來(lái)看，改革對居民水價(jià)影響不大?！掇k法》也規定，城鎮公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來(lái)水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列，并可在增值稅計稅依據中扣除。水資源稅改革試點(diǎn)期間，省級發(fā)展改革部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)將終端綜合水價(jià)結構逐步調整到位，原則上不因改革增加用水負擔。

　　中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒分析，從前期試點(diǎn)改革情況看，水資源費改稅在實(shí)踐中多采用“稅負平移”方式。對一般企業(yè)和居民而言，實(shí)際負擔不會(huì )有明顯變化，居民用水價(jià)格也將保持穩定。企業(yè)方面，用水效率較高的節水型企業(yè)會(huì )獲得利好，而水資源消耗較大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為粗放的企業(yè)會(huì )加重綜合負擔，這是改革的初衷和導向所在。

　　以此前開(kāi)展水資源費改稅試點(diǎn)的河北、內蒙古等省區為例，改革后當地居民正常生活用水、農業(yè)正常用水、一般工商業(yè)用水負擔保持不變，與改革前持平。但河北對高爾夫球場(chǎng)、洗車(chē)、洗浴等高耗水的特種行業(yè)地下水稅額標準比改革前增幅超15倍。內蒙古對于嚴重超采地區、超采地區取用地下水的稅額標準，分別按照非超采地區稅額標準的3倍和2倍執行；對超計劃或超定額用水水資源稅加征1至3倍等。

　　全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)，涉及面廣、專(zhuān)業(yè)性強、社會(huì )關(guān)注度高，后續如何確保改革試點(diǎn)平穩有序實(shí)施？

　　據悉，全國各級財政、稅務(wù)、水行政主管部門(mén)將開(kāi)展有針對性的政策宣傳解讀，切實(shí)提高政策知曉度和落實(shí)精準性。在中央層面，財政部、稅務(wù)總局、水利部將跟蹤分析改革試點(diǎn)運行情況，及時(shí)總結評估試點(diǎn)效果，確保試點(diǎn)平穩推進(jìn)。

　　業(yè)內人士分析，全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)，有利于增強企業(yè)等社會(huì )主體節水意識和動(dòng)力，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時(shí)，水資源費改稅試點(diǎn)與地下水超采治理、取水許可管理等其他改革措施相互配合、協(xié)同推進(jìn)，有利于落實(shí)水資源剛性約束制度，全面提升水資源節約集約安全利用水平。

　　本報記者 汪文正